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      關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知
      發(fā)布者:admin  發(fā)布時(shí)間:2018/5/17 10:21:01  點(diǎn)擊:18589

      財稅〔2018〕55號

      各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局:

        為進(jìn)一步支持創(chuàng )業(yè)投資發(fā)展,現就創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下:

        一、稅收政策內容

       ?。ㄒ唬┕局苿?chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè))滿(mǎn)2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

       ?。ǘ┯邢藓匣镏苿?chuàng )業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,該合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:

        1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

        2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

       ?。ㄈ┨焓雇顿Y個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。

        天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng )科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng )科技型企業(yè),天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內抵扣天使投資個(gè)人轉讓其他初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

        二、相關(guān)政策條件

       ?。ㄒ唬┍就ㄖQ(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè),應同時(shí)符合以下條件:

        1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

        2.接受投資時(shí),從業(yè)人數不超過(guò)200人,其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元;

        3.接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月);

        4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

        5.接受投資當年及下一納稅年度,研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

       ?。ǘ┫硎鼙就ㄖ幎ǘ愂照叩膭?chuàng )業(yè)投資企業(yè),應同時(shí)符合以下條件:

        1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng )投企業(yè),且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人;

        2.符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會(huì )令第105號)關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;

        3.投資后2年內,創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

       ?。ㄈ┫硎鼙就ㄖ幎ǖ亩愂照叩奶焓雇顿Y個(gè)人,應同時(shí)符合以下條件:

        1.不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;

        2.投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。

       ?。ㄋ模┫硎鼙就ㄖ幎ǖ亩愂照叩耐顿Y,于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。

        三、管理事項及管理要求

       ?。ㄒ唬┍就ㄖQ(chēng)研發(fā)費用口徑,按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等規定執行。

       ?。ǘ┍就ㄖQ(chēng)從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,按照企業(yè)接受投資前連續12個(gè)月的平均數計算,不足12個(gè)月的,按實(shí)際月數平均計算。

        本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入;年銷(xiāo)售收入指標,按照企業(yè)接受投資前連續12個(gè)月的累計數計算,不足12個(gè)月的,按實(shí)際月數累計計算。

        本通知所稱(chēng)成本費用,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用。

       ?。ㄈ┍就ㄖQ(chēng)投資額,按照創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對初創(chuàng )科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。

        合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng )科技型企業(yè)的投資額,按照合伙創(chuàng )投企業(yè)對初創(chuàng )科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng )投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得,按照《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。

       ?。ㄋ模┨焓雇顿Y個(gè)人、公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng )投企業(yè)、合伙創(chuàng )投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)應按規定辦理優(yōu)惠手續。

       ?。ㄎ澹┏鮿?chuàng )科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿(mǎn)2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個(gè)人轉讓該企業(yè)股票時(shí),按照現行限售股有關(guān)規定執行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時(shí)一并計算抵扣。

       ?。┫硎鼙就ㄖ幎ǖ亩愂照叩募{稅人,其主管稅務(wù)機關(guān)對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng )科技型企業(yè)條件有異議的,可以轉請被投資企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)材料。對納稅人提供虛假資料,違規享受稅收政策的,應按稅收征管法相關(guān)規定處理,并將其列入失信納稅人名單,按規定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。

        四、執行時(shí)間

        本通知規定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執行,其他各項政策自2018年1月1日起執行。執行日期前2年內發(fā)生的投資,在執行日期后投資滿(mǎn)2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收政策。

        《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕38號)自2018年7月1日起廢止,符合試點(diǎn)政策條件的投資額可按本通知的規定繼續抵扣。

      財政部 稅務(wù)總局

      2018年5月14日

       

       


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